IFRS并非金融危機(jī)＂元兇＂

        國際會計(jì)準(zhǔn)則理事會主席Hans Hoogervorst：

        IFRS并非金融危機(jī)“元兇”

        過去幾年的金融危機(jī)使得國際財(cái)務(wù)報(bào)告準(zhǔn)則(International Financial Reporting StandarDS，IFRS)備受詬病，IFRS更被指成為金融危機(jī)的一大“推手”。昨日，IFRS制定方國際會計(jì)準(zhǔn)則理事會(International Accounting Standards Board ，IASB)主席Hans Hoogervorst在上海國家會計(jì)學(xué)院論壇上接受《第一財(cái)經(jīng)日報(bào)》采訪時(shí)稱，IFRS并非金融危機(jī)的“元兇”，但危機(jī)確實(shí)暴露了IFRS的一些問題，而這些問題則推動(dòng)了IFRS的繼續(xù)變革。

        “在2007年和2008年左右，那些銀行家及央行行長當(dāng)時(shí)并沒有對銀行系統(tǒng)危機(jī)有充分的認(rèn)識。我認(rèn)為此次危機(jī)真正的問題在于多年來銀行的自有資本被允許逐漸減少，大型制造企業(yè)的資本金比例可能有50%，但是銀行的自有資金要求從過去的30%左右一降再降，隨之而來的則是高企的杠桿率，致使銀行資產(chǎn)的價(jià)值只要下降一點(diǎn)就會有破產(chǎn)的風(fēng)險(xiǎn)，而這就是之后發(fā)生的情況，次貸危機(jī)出現(xiàn)并蔓延到全球。而這些和會計(jì)準(zhǔn)則并無關(guān)系。危機(jī)主要是由有關(guān)金融體制當(dāng)中隱藏的風(fēng)險(xiǎn)及過度的杠桿所導(dǎo)致。”Hans Hoogervorst稱。

        但他同時(shí)承認(rèn)，IFRS也存在一定的漏洞。“其中**的問題是針對貸款損失計(jì)提過去采用‘已發(fā)生損失模型’的方法，這種方法導(dǎo)致發(fā)現(xiàn)問題的時(shí)間滯后，而現(xiàn)在我們提出改進(jìn)的‘預(yù)期損失模型’，可以盡快盡早發(fā)現(xiàn)問題所在。” Hans Hoogervorst稱。

        據(jù)了解，根據(jù)IFRS規(guī)定，在已發(fā)生損失模型下，在資產(chǎn)負(fù)債表日有客觀證據(jù)表明貸款已經(jīng)發(fā)生減值時(shí)才計(jì)提貸款減值準(zhǔn)備。在此模型下，貸款損失準(zhǔn)備的確認(rèn)時(shí)間較晚，在貸款信用周期的早期計(jì)提準(zhǔn)備金的金額較少，這使得貸款早期利息收入被高估，貸款損失準(zhǔn)備金無法得到有效積累以吸收經(jīng)濟(jì)下行時(shí)期產(chǎn)生的信用損失。

        而預(yù)期損失模型需要在貸款整個(gè)周期內(nèi)考慮貸款損失，每個(gè)會計(jì)期末會計(jì)主體需重新評估貸款預(yù)期現(xiàn)金流和預(yù)期信用損失，能有效解決已發(fā)生損失模型的順周期性。“新計(jì)提方法能夠更加有效、及時(shí)地確認(rèn)信貸損失。不過在預(yù)期損失模型之下，也取決于預(yù)估情況離借貸事實(shí)有多接近。”Hans Hoogervorst坦言。

        雖然Hans Hoogervorst并不認(rèn)為IFRS是金融危機(jī)產(chǎn)生的主導(dǎo)性原因，但危機(jī)確實(shí)推動(dòng)了IFRS的變革。而基于減值問題的計(jì)提方式修改在IASB的計(jì)劃中是接下來IFRS修訂的四大項(xiàng)目之一。除此之外，一直在業(yè)內(nèi)被視為難點(diǎn)和爭議點(diǎn)的租賃、保險(xiǎn)以及收入確認(rèn)的相關(guān)準(zhǔn)則也將做出較大改動(dòng)。

        “我們希望正在定型的這套規(guī)則能夠幫助降低潛在的風(fēng)險(xiǎn)和過度的杠桿率，因?yàn)檫@套準(zhǔn)則會帶來更高的透明度，特別是在貸款損失計(jì)提、租賃和保險(xiǎn)的會計(jì)處理方面會帶來更大的透明度。” 他希望IASB能夠在接下來一年中完成上述三個(gè)項(xiàng)目。

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