ACCA考試《F6稅務(wù)》常用公式整理（6）

個人所得稅
    1、 工資、薪金納稅=納得額×率-速扣數(shù) =（月入-800/4000）×率-速扣數(shù)
    所得額　　　  稅率　扣除數(shù)
    <500   　　  　5%      0
    500-2000 　　 10%     25
    2000-5000 　  15%    125
    5000-20000 　 20%    375
    20000-40000　 25%   1375
    40000-60000　 30%   3375
    60000-80000　 35%   6375
    80000-100000　40%  10375
    大于100000   45%  15375
    2、 個體工商生產(chǎn)經(jīng)營 納稅=納得額×率-速扣數(shù) =（年收入-本費損）×率-速扣數(shù)
    所得額　　　  稅率　扣除數(shù)
    <5000 　　      5%     0
    5000-10000 　  10%   250
    10000-30000 　 20%  1250
    30000-50000 　 30%  4250
    大于50000 35%  6750
    3、 獨資和合伙企生產(chǎn)經(jīng)營所得
    （一）查賬征收
    投資者興辦兩個或以上獨資企，年終匯繳按下式：
    納得額=∑各企經(jīng)營所得
    納稅=納得額×率-速扣數(shù)
    本企納稅=納稅×經(jīng)營所得/∑各企經(jīng)營所得
    本企補繳稅=本企納稅-本企預(yù)繳稅
    （二）核定征收
    （1）納稅=納得額×率
    （2）納得額=收入×率=本費支/（1-率）×率
    4、 企事業(yè)承包承租經(jīng)營
    納稅=納得額×率-速扣數(shù)
    =（年納稅收入-費用）×率-速扣數(shù)
    5、 勞務(wù)報酬
    20000  20%     0
    20000-50000   30%　2000
    大于50000    40%  7000
    （1） 次收入<4，000元      納稅=納得額×率
    =（次收入-800）×20%
    （2） 次收入>4，000    納稅=納得額×率
    =次收入×（1-20%）×率
    （3） 次收入>20，000    納稅=納得額×率-速扣數(shù)
    =次收入×（1-20%）×率-速扣數(shù)
    （4） 為納稅人代扣稅款
    A、 不含稅收入<3，360
    A)納得額=（不含稅收入-800）/（1-率）
    B)    納稅=納得額×率
    B、 不含稅收入>3，360元
    A) 納得額=[（不含稅收入-速扣數(shù)）×（1-20%）]/[1-率×（1-20%）]
    =[（不含稅收入-速扣數(shù)）×（1-20%）]/當(dāng)級換算系數(shù)
    B) 應(yīng)納稅=納得額×率-速扣數(shù)
    上述A的B）、B的B）適用以下扣除數(shù)表
    20000         20%     0
    20000-50000   30%　2000
    大于50000    40%  7000
    A的A）、B的A）適用以下不含稅勞務(wù)報酬收入適用適率表：
    不含稅勞報收入    率     速扣數(shù)  換算系數(shù)（%）
    <3，360         20        0       無
    >3，360-21，000      20        0       84
    >21，000-49，500     30       2，000   76
    >49，500             40       7，000   68
    6、 稿酬所得
    （1） 次入<4，000
    納稅=納得額×率×（1-30%）
    =（次入-800）×20%×（1-30%）
    （2） 次入>4，000
    納稅=納得額×率×（1-30%）
    =次入額×（1-20%）×20% ×（1-30%）
    7、 特許權(quán)使用費所得
    （1） 次入<4，000
    納稅=納得額×率=（次收入-800）×20%
    （2） 次入>4，000
    納稅=納得額×率=次入×（1-20%）×20%
    8、 利息、股息、紅利所得
    納稅=納得額×率=次收入額×20%
    9、 財產(chǎn)租賃所得
    納稅=納額×率
    （1） 次月入<4，000
    納額=次（月）入額-準(zhǔn)扣-修繕費用（800元為限）-800
    （2） 次（月）入>4，000
    納額=[次（月）入額-準(zhǔn)扣-修繕費用（800元為限）]×（1-20%）
    10、 財產(chǎn)轉(zhuǎn)讓所得
    納稅=納額×率
    =（入額-財產(chǎn)原值-合理費）×20%
    11、 偶然所得
    納稅=納額×率=次入額×20%
    12、 其他所得
    納稅=納額×率=次入額×20%
    13、 特定行業(yè)職工取得的工資、薪金所得的計稅
    納稅=[（年工薪入/12-費用扣除標(biāo)準(zhǔn)）×率-速扣數(shù)]×12
    其它公式：
    14、 在中國境內(nèi)無住所個人工資薪金所得征稅問題：
    （1）取得不滿1個月的工薪所得應(yīng)納稅
    納稅=（當(dāng)月工薪納得額×率-速扣數(shù)）×月在中國天數(shù)/當(dāng)月天數(shù)
    （2）兩個以上的納稅人共同取得一項所得計稅
    某幣對人民幣匯價=美元對人民幣的基準(zhǔn)匯價/紐約外匯市場美元對該種貨幣的匯價
    15、 企業(yè)經(jīng)營者年薪制征個人稅：
    納稅=[（年基本和效益收入/12-費用扣除標(biāo)準(zhǔn)）×率-速扣數(shù)]×12

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