ACCA考試《F6稅務(wù)》常用公式整理（4）

土地增值稅
    1、 理論式：稅額=∑（每級距的土增稅×適用稅率）
    實(shí)際，按下法：
    （1） 增額未超扣額50%，
    土增稅=增額×30%
    （2） 增額超扣額50%，未超高，
    土增稅=增額×40%-扣額×5%
    （3） 增額超扣額高，未超200%，
    土增稅=增額×50%-扣額×15%
    （4）增額超扣額的200%
    土增稅=增額×60%-扣額×35%
    城鎮(zhèn)土地使用稅
    年納稅=占用面（平方）×稅額
    房產(chǎn)稅
    1、 從價：納稅=房原×（1-扣例）×1.2%
    2、 從租：納稅=租收×12%。
    車船使用稅
    1、 動船貨車納稅=凈噸位數(shù)×單位稅額
    2、 非動船納稅=載重噸位數(shù)×單位稅額
    3、 載貨車外動和非動車納稅=車輛數(shù)×單位稅額
    4、 動掛車納稅=掛車凈噸位×（載貨汽車凈噸位年稅×70%）
    5、 運(yùn)輸?shù)耐侠瓩C(jī)稅=所掛拖車凈噸位×（載貨車凈噸位年稅×50%）
    6、 客貨稅額
    乘人=輛數(shù)×（乘人車稅×50%）
    載貨=凈噸位×稅
    印花稅
    稅額=賃證計稅金額（或應(yīng)稅賃證件數(shù)）×率
    契稅法
    稅額=依據(jù)×稅率
    企業(yè)所得稅
    1、 年稅工薪扣標(biāo)準(zhǔn)=年員工平均數(shù)×政府定均月稅工資×12
    2、 招待費(fèi)扣標(biāo)=銷（營）收凈×級扣例+速增數(shù)
    銷收               比例   速增數(shù)
    小于1500萬          5‰    0
    大于1500萬元        3‰    3萬
    3、 某年可補(bǔ)被并企虧得額=并企某年未補(bǔ)虧前得額×（被并企凈資公允價/并后并企業(yè)全部凈資產(chǎn)的公允價值）
    4、 納稅=納得額×稅率
    5、 納得額=收入總額-準(zhǔn)予扣除項(xiàng)目金額
    6、 核定所得率，所得稅=納得額×率
    納得額=收入額×應(yīng)稅所得率
    或=本費(fèi)支/（1-應(yīng)稅所得率）×應(yīng)稅所得率
    （應(yīng)稅所得率一般題目都會給出。因此，以下這個表估計做綜合題時沒什么用處。在做選擇題時可能會有用處：）
    應(yīng)稅所得率表
    工交商              7-20%
    建、房              10-20%
    飲服                10-25%
    娛                  10-25%
    7、境外稅扣限額=境內(nèi)外所得按稅計的納稅×（源于外國得額/境內(nèi)外得額）
    8、境內(nèi)投所得已納稅扣：
    源聯(lián)營企應(yīng)納稅=投方分回利潤/（1-聯(lián)營企率）
    扣抵免=源聯(lián)營企納稅得額×聯(lián)營企率
    9、新辦勞動就業(yè)服企，當(dāng)年守置城鎮(zhèn)待業(yè)人員超從業(yè)人員總數(shù)60%，經(jīng)主管稅務(wù)機(jī)關(guān)審核，可免征所得稅3年：
    當(dāng)年置待業(yè)人員比例=當(dāng)年置待人數(shù)/（企原從業(yè)人數(shù)+當(dāng)年置待人數(shù)）
    勞動就業(yè)服務(wù)企業(yè)期滿，當(dāng)年新安置待業(yè)人占原從業(yè)人數(shù)30%以上，經(jīng)主管稅務(wù)機(jī)關(guān)審核，可減半征所得稅2年 ：
    當(dāng)年置待業(yè)人員比例=（當(dāng)年置待人數(shù)/企從業(yè)人員）

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