ACCA考試《F6稅務》常用公式整理（1）

增值稅 一、 境內(nèi) 1、 稅額=銷項稅-進項稅 2、 銷項稅=銷售額×稅率 3、 視銷征稅無銷額（1）當月類平均；（2）最近類貨平均，（3）組稅價=成本×（1+成利率） 4、 征增稅及消稅： 組稅價=成本×（1+成潤率）+消稅 組稅價=成本×（1+成潤率）/（1-消率） 4、含稅額換 不含稅銷額=含稅銷額/1+率 （一般） 不含稅銷額=含稅銷額/1+征率（小規(guī)模） 5、 購農(nóng)銷農(nóng)品，或向小納人購農(nóng)品： 準扣的進稅=買價×扣率（13%） 6、 一般納人外購貨物付的運費 準扣的進稅=運費×扣除率 *隨運付的裝卸、保費不扣 7、 小納人納額=銷項額×征率（6%或4%） *不扣進額 8、 小納人不含稅銷額=含額/（1+征率） 9、 自來水公司銷水（6%） 不含稅銷額=發(fā)票額×（1+征率） 二、 進口貨 1、 組稅價=關(guān)稅完價+關(guān)稅+消稅 2、 納額=組稅價×稅率 三、 出口貨物退（免）稅 1、"免、抵、退"計算方法（指生產(chǎn)企自營委外貿(mào)代出口自產(chǎn)） （1）納額=內(nèi)銷銷稅-（進稅-免抵退稅不免、抵稅） （2）免抵退稅=FOB×外匯RMB牌價×退率-免抵退稅抵減額 *FOB：出口貨物離岸價。 *免抵退稅抵減額=免稅購原料價×退稅率 免稅購原料=國內(nèi)購免原料+進料加工免稅進料 進料加工免稅進口料件組稅價=到岸價+關(guān)、消稅 （3）應退稅和免抵稅 A、 如期末留抵稅≤免抵退稅，則： 應退稅=期末留抵稅 免抵稅=免抵退稅-應退稅 B、 期末留抵稅>免抵退稅，則： 應退稅=免抵退稅 免抵稅=0 *期末留抵稅額據(jù)《增值稅納稅申報表》中"期末留抵稅額"定。 （4）免抵退稅不得免和抵稅 免抵退稅不免和抵稅=FOB×外匯RMB牌價×（出口征率-出口退率）-免抵退稅不免抵稅抵減額 免抵退稅不免和抵扣稅抵減額=免稅進原料價×（出口征率-出口貨物退率） 2、 先征后退 （1） 外貿(mào)及外貿(mào)制度工貿(mào)企購貨出口，出口增稅免；出口后按收購成本與退稅率算退稅還外貿(mào)，征、退稅差計企業(yè)成本 應退稅額=外貿(mào)購不含增稅購進金額×退稅率 （2） 外貿(mào)企購小納人出貨口增稅退稅規(guī)定： A、從小納人購并持普通發(fā)票準退稅的抽紗、工藝品等12類出口貨物，銷售出口貨入免，退還出口貨進稅 退稅=[發(fā)票列（含稅）銷額]/（1+征率）×6%或5% B、 從小納人購代開的增稅發(fā)票的出口貨： 退稅=增稅發(fā)票金額×6%或5% C、 外企托生企加工出口貨的退稅規(guī)定： 原輔料退稅=國內(nèi)原輔料增稅發(fā)票進項×原輔料退稅率